فهم عقود القسم 1256: قواعد الضرائب ومتطلبات الإبلاغ

عقود القسم 1256 تمثل فئة خاصة من الأدوات المالية التي تخضع لقانون مصلحة الضرائب الأمريكية القسم 1256، وتوفر للمستثمرين مزايا ضريبية مميزة مقارنة بالتداول في الأوراق المالية التقليدية. تشمل هذه العقود العقود الآجلة المنظمة، العقود الآجلة للعملات الأجنبية، والخيارات غير الأسهم، وتعمل وفق قواعد محاسبية فريدة تتطلب الإبلاغ السنوي عن الأرباح والخسائر غير المحققة. فهم كيفية عمل هذه العقود والإبلاغ عنها بشكل صحيح في إقرارك الضريبي يمكن أن يؤثر بشكل كبير على استراتيجيتك الضريبية الإجمالية.

ما الذي يجعل عقود القسم 1256 فريدة؟

تختلف عقود القسم 1256 جوهريًا عن الاستثمارات التقليدية في كيفية فرض الضرائب عليها وتقييمها. تعترف مصلحة الضرائب بأربع فئات رئيسية: العقود الآجلة المنظمة المتداولة في البورصات الأمريكية، الخيارات غير الأسهم المبنية على السلع أو المؤشرات بدلاً من الأسهم، العقود الآجلة للعملات الأجنبية، وخيارات الأسهم المستخدمة من قبل التجار المحترفين.

الميزة الأكثر جاذبية لهذه الأدوات هي هيكل المعاملة الضريبية المفضل لديها. بدلاً من تطبيق معدلات الأرباح الرأسمالية قصيرة وطويلة الأجل بشكل موحد، تستفيد عقود القسم 1256 من تقسيم 60/40. هذا يعني أن 60% من أرباحك تُعامل كأرباح رأسمالية طويلة الأجل، بينما يتم فرض الضرائب على 40% منها بمعدلات قصيرة الأجل—مما يقلل بشكل كبير من عبء الضرائب الكلي مقارنة بالتداول في الأسهم، حيث تُفرض الضرائب على جميع الأرباح قصيرة الأجل كدخل عادي.

المزايا الضريبية الرئيسية وكيفية عملها

تتمثل آلية عمل عقود القسم 1256 في تقييم القيمة العادلة في نهاية السنة، والمعروفة عادةً بالمحاسبة على أساس مارك-تو-ماركت. في 31 ديسمبر، يتم اعتبار جميع المراكز المفتوحة وكأنها تم بيعها وإعادة شرائها بقيمتها السوقية العادلة. هذا يعني أن أي أرباح أو خسائر غير محققة تصبح خاضعة للضريبة في ذلك العام، بغض النظر عما إذا كنت قد أغلقت المركز فعليًا.

خذ مثالاً عمليًا: تشتري عقدًا آجلًا منظمًا بقيمة 10,000 دولار. بحلول نهاية السنة، ترتفع قيمته إلى 12,000 دولار لكنه لا يزال مفتوحًا. وفقًا لقواعد القسم 1256، يجب عليك الإبلاغ عن ربح قدره 2,000 دولار في ضرائب العام الحالي. إذا فقد العقد قيمته في العام التالي، يمكنك المطالبة بتلك الخسارة حتى لو ظل المركز نشطًا.

فائدة إضافية للمتداولين الذين يحققون خسائر صافية هي بند تعويض الخسائر. إذا حققت عقود القسم 1256 خسارة صافية في العام الحالي، يمكنك اختيار تعويض تلك الخسارة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات، مما يعوض أرباحًا سابقة وربما يولّد استرداد ضرائب. هذا يميز عقود القسم 1256 عن العديد من الاستثمارات الأخرى حيث يكون استخدام الخسائر أكثر محدودية.

دليل خطوة بخطوة لتقديم النموذج 6781

يتطلب الإبلاغ الصحيح عن عقود القسم 1256 تقديم النموذج 6781، الذي يحسب الأرباح والخسائر باستخدام المعاملة الخاصة 60/40. إليك العملية:

إكمال الجزء الأول بجمع جميع تأكيدات التداول وكشوف الحسابات التي تظهر تقييمات نهاية السنة لمراكزك في القسم 1256. قم بإدراج صافي الأرباح أو الخسائر الإجمالية، بما في ذلك المعاملات المحققة والتعديلات على أساس مارك-تو-ماركت غير المحققة.

تطبيق تقسيم 60/40 عن طريق إدخال أرقامك؛ حيث يقوم النموذج الضريبي تلقائيًا بتقسيم المبالغ إلى الجزء الطويل الأجل المفضل بنسبة 60% والجزء القصير الأجل بنسبة 40%. إذا كانت مراكزك تتضمن ترتيبات سترادل، اكمل الجزء الثاني للتعامل مع الحسابات الإضافية التي تتطلبها.

النظر في انتخابات تعويض الخسائر إذا كانت مناسبة. إذا كانت السنة قد أسفرت عن خسائر صافية، يمكنك اختيار معاملة التعويض للخسائر و تعديل الإقرارات السابقة للمطالبة باستردادات مقابل أرباح القسم 1256 السابقة.

نقل جميع الأرقام المحسوبة إلى الجدول D (جدول الأرباح والخسائر الرأسمالية في النموذج 1040). وأخيرًا، إرفاق النموذج 6781 المكتمل مع إقرارك الضريبي الفيدرالي عند تقديمه إلى مصلحة الضرائب.

الأسئلة الشائعة حول ضرائب القسم 1256

هل يمكن للخسائر من عقود القسم 1256 تعويض دخل آخر؟
يمكن تعويض الخسائر الصافية لمدة تصل إلى ثلاث سنوات لتعويض أرباح القسم 1256 السابقة، مما قد يولّد استردادات. ومع ذلك، لا يمكن للخسائر تعويض الدخل العادي في الحالات النموذجية.

هل جميع العقود الآجلة والخيارات مؤهلة لهذا المعاملة؟
لا. فقط العقود الآجلة المنظمة، العقود الآجلة للعملات الأجنبية، الخيارات غير الأسهم، وعقود التجار تستفيد من مزايا القسم 1256. خيارات الأسهم والمشتقات على الأسهم تتبع قواعد الأرباح الرأسمالية العادية بدلاً من ذلك.

ما العقوبات المطبقة إذا فاتني الإبلاغ؟
عدم الإبلاغ بدقة عن أرباح مارك-تو-ماركت يعرضك لعقوبات من مصلحة الضرائب، وفوائد، وخطر التدقيق. نظرًا لأن تقييم نهاية السنة إلزامي، فإن الإبلاغ الدقيق ضروري حتى للمراكز التي تخطط للاحتفاظ بها على المدى الطويل.

اتخاذ الإجراءات: الخطوات التالية لمحفظتك

إدارة عقود القسم 1256 بفعالية تتطلب فهم آلياتها الضريبية الفريدة ومتطلبات التقديم. يوفر معاملة الضرائب 60/40 وقواعد تعويض الخسائر مزايا كبيرة، ولكن فقط عند الإبلاغ الصحيح باستخدام النموذج 6781. للمستثمرين الذين يتداولون بنشاط في هذه الأدوات، يضمن استشارة متخصص ضرائب التطبيق الصحيح للقواعد وتعظيم العوائد بعد الضرائب. بناء استراتيجية محفظة شاملة تتضمن عقود القسم 1256 إلى جانب ممتلكات أخرى يسمح لك بتحقيق التوازن الأمثل بين استثمارك وكفاءتك الضريبية.