¿Es necesario pagar impuestos por los ingresos de Web3 en China?

Con el desarrollo de Web3 y las criptomonedas, cada vez más inversores y profesionales se enfrentan a una cuestión importante: ¿es necesario declarar y pagar impuestos por los ingresos obtenidos a través de Web3? Se trata de una cuestión legal compleja, que involucra normativas fiscales de distintas regiones, la naturaleza de los ingresos y factores como el intercambio internacional de información tributaria.

Este artículo repasa brevemente las obligaciones fiscales relacionadas, combinando las principales disposiciones de la legislación tributaria china con las particularidades de los negocios Web3.

I. Ingresos de Web3 y normativa fiscal china

En China, los ingresos personales obtenidos en el extranjero deben ser declarados de manera proactiva; esto es una conclusión indiscutible.

Por un lado, nuestro país ya ha establecido un sistema jurídico relativamente completo para la recaudación de impuestos sobre ingresos en el extranjero y, por otro lado, el desarrollo en profundidad de los mecanismos internacionales de intercambio de información tributaria hace que los ingresos en el extranjero de los residentes sean prácticamente transparentes. Desde 1998, China ha ido clarificando gradualmente las normas para la tributación de los ingresos extranjeros de los residentes, comenzando con el "Reglamento provisional para la recaudación del impuesto sobre la renta personal de ingresos en el extranjero", formando así un sistema tributario integral para dichos ingresos.

En 2020, la Administración Estatal de Impuestos publicó el Anuncio nº 3, que definió aún más el alcance y métodos de gestión de la recaudación de ingresos en el extranjero. En 2025, la Administración emitió el "Método de gestión para la liquidación y declaración de la renta personal integral", enfatizando de nuevo la obligación de declarar verazmente los ingresos en el extranjero según la ley y reforzando el control sobre estos ingresos, especialmente los relacionados con criptomonedas y Web3. Con la aplicación de macrodatos y tecnologías inteligentes en la administración tributaria, las autoridades pueden identificar con mayor precisión los ingresos en el extranjero no declarados.

Desde la perspectiva del intercambio internacional de información fiscal, en 2014 la OCDE lanzó el Estándar de Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras, es decir, AEOI y CRS. El AEOI resuelve cómo intercambian información las autoridades fiscales y el CRS cómo las instituciones financieras recopilan y reportan dicha información. China se comprometió a unirse en 2014 y comenzó oficialmente el intercambio de información de cuentas financieras de no residentes en 2018.

Según el CRS, las autoridades fiscales chinas pueden obtener información clave sobre las cuentas mantenidas por residentes en instituciones financieras extranjeras: nombre, dirección, número de identificación fiscal, saldo de cuenta, intereses, dividendos, ganancias por transferencia de activos, etc., abarcando un espectro muy amplio de entidades: bancos, corredores de bolsa, aseguradoras y fideicomisos.

Actualmente, China ya mantiene intercambios automáticos regulares con más de cien países y regiones, incluidos principales centros financieros como Reino Unido, Singapur y Suiza, lo que proporciona una base de datos crucial para la supervisión fiscal y permite identificar de forma más precisa los ingresos en el extranjero no declarados conforme a la ley.

II. Identificación del estatus fiscal y tratamiento de los distintos ingresos Web3

(1) Identificación del estatus fiscal

El punto clave para determinar si un ingreso en el extranjero debe ser declarado según la ley fiscal china es si la persona constituye un residente fiscal. Según el "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal", toda persona que sea residente fiscal en China debe declarar y pagar impuestos sobre todos sus ingresos, incluidos salarios, ingresos por servicios y rendimientos de inversiones obtenidos en el extranjero.

Esto significa que, independientemente de que los ingresos de Web3 provengan de salarios de proyectos extranjeros o de intereses y recompensas por minería de liquidez en plataformas DeFi, pueden estar sujetos a impuestos. El concepto de "residente fiscal en China" depende de dos criterios: el de "domicilio" y el de "días de residencia":

1. Tener domicilio en China: se refiere a las personas que mantienen residencia habitual en China debido a vínculos de registro, familiares o intereses económicos. Incluso si trabajan o viven en el extranjero durante mucho tiempo, si no han renunciado a su registro o lazos familiares, aún pueden ser considerados residentes.

2. Residir en China 183 días: cualquier persona que resida en China al menos 183 días acumulados durante un año fiscal (del 1 de enero al 31 de diciembre), aunque no tenga domicilio, se considera residente. Para la gran mayoría de ciudadanos chinos que viven y trabajan en el país, en principio, son considerados residentes y deben cumplir con las obligaciones fiscales sobre ingresos globales (incluidos los ingresos en el extranjero).

(2) Tratamiento de los distintos ingresos Web3

Los ingresos de Web3 son de naturaleza diversa, pero dado que la legislación fiscal china no establece una categoría específica para activos criptográficos, es necesario clasificar dichos ingresos según su naturaleza dentro del sistema fiscal actual.

Los ingresos de Web3 pueden clasificarse en varios tipos principales, cada uno con un tratamiento fiscal diferente:

1. Ingresos salariales: si una persona desempeña funciones de desarrollo, gestión, etc., en un proyecto Web3 extranjero y recibe USDT o tokens como salario a través de una dirección on-chain, estos ingresos suelen considerarse "rentas del trabajo" en China y deben declararse y tributar como impuesto sobre la renta personal. Si el proyecto ya ha retenido parte del impuesto en origen, podría aplicarse la deducción por doble imposición.

2. Ganancias DeFi: los ingresos por intereses, recompensas de minería de liquidez y similares en protocolos DeFi pueden considerarse "ingresos por actividades económicas" o "otros ingresos". Si el participante ajusta estrategias frecuentemente o realiza arbitrajes, estos ingresos pueden ser considerados de naturaleza empresarial, y el tratamiento fiscal variará en consecuencia.

3. Tokens airdrop: los tokens entregados por DAOs a los colaboradores suelen tratarse como "ingresos ocasionales" u "otros ingresos". Dado que la liquidez de mercado y el valor de estos tokens fluctúan bastante, normalmente la autoridad fiscal calcula el ingreso imponible según el valor de mercado al recibir los tokens.

III. Cómo actuar: preparación fiscal para ingresos Web3

Para los profesionales de Web3, afrontar proactivamente los asuntos fiscales y planificar con antelación es clave para evitar riesgos futuros. En primer lugar, se debe garantizar la integridad de la declaración de ingresos, especialmente debido a la volatilidad y variabilidad de la naturaleza de las rentas generadas en proyectos de criptomonedas y Web3, lo que requiere registrar cada transacción en el momento en que ocurre.

En segundo lugar, es fundamental comprender cómo calcular y declarar los distintos tipos de ingresos, en especial cómo manejar el periodo de bloqueo de los tokens, los tipos de cambio y la contabilización de posibles pérdidas. Por último, es importante mantener una comunicación fluida con expertos fiscales, asegurando que las dudas sean respondidas profesionalmente y evitando riesgos innecesarios derivados de información incompleta o malentendidos de la normativa tributaria.

Conclusión

Con el cambio en el entorno global de supervisión fiscal, las responsabilidades tributarias de los profesionales e inversores de Web3 se están volviendo cada vez más claras. Si bien el tratamiento fiscal de los activos criptográficos e ingresos de Web3 puede variar según el país o la región, no se puede ignorar que la tendencia hacia la transparencia fiscal global facilita el rastreo de estos ingresos. Por tanto, los profesionales de Web3 deben prepararse activamente, mantenerse informados y responder a los cambios fiscales, buscando servicios tributarios profesionales para fortalecer el cumplimiento y evitar riesgos fiscales futuros.