Web3収入は国内で納税が必要ですか？

Web3や暗号通貨の発展に伴い、ますます多くの投資家や従事者が重要な問題に直面しています：Web3収入は納税が必要か？これは複雑な法的問題であり、各地域の税制、収入の性質、国際的な税務情報の共有など多くの要素が絡んでいます。

本記事では、中国の税法の主な規定とWeb3の具体的なビジネス状況を踏まえ、関連する納税義務を簡単に整理します。

一、Web3収入と中国の税制規定
中国では、個人の海外収入について自発的に納税する必要があることは疑いの余地がありません。

一方で、我が国はすでに比較的整備された海外収入課税の法体系を築いており、他方で国際的な税務情報共有の発展も、居住者個人の海外収入を把握しやすくしています。1998年以降、中国は《海外所得個人所得税徴収管理暫定弁法》を基礎とし、居住者の海外所得課税ルールを徐々に明確化し、完全な海外所得課税体制を形成してきました。

2020年、税務総局は3号公告を発表し、海外所得の範囲および管理方法をさらに細分化しました。2025年には、税務総局が《個人所得税総合所得申告管理弁法》を発表し、海外所得の取得は法律に基づき正しく申告しなければならないことを再度強調し、とりわけ暗号通貨やWeb3関連収入の追跡を強化しました。税務ビッグデータやスマート技術の応用が進むにつれ、税務当局は未申告の海外収入をより正確に特定できるようになっています。

国際的な税務情報共有の観点から見ると、2014年にOECDは金融口座税務情報自動交換基準、すなわちAEOIとCRSを導入しました。AEOIは税務当局間の情報交換、CRSは金融機関がどのように情報を収集・報告するかを解決します。中国は2014年に加盟を約束し、2018年から非居住者金融口座情報の国外交換を正式に開始しました。

CRSの要件に基づき、中国税務当局は中国居住者が海外金融機関に保有する様々な重要情報——氏名、住所、納税者識別番号、口座残高、利息、配当、資産譲渡所得など——を入手できます。対象範囲も広く、銀行、証券、保険、信託も含まれます。

現在、中国はイギリス、シンガポール、スイスなど主要な金融センターを含む100カ国以上と自動情報交換を常態化しており、税務監督に重要なデータ基盤を提供し、未申告の海外収入をより正確に特定できます。

二、納税者身分の認定と異なるWeb3収入の税務処理
（一）納税者身分の認定
中国税法で海外所得の申告が必要かどうかのキーポイントは「税務居住者」かどうかです。《個人所得税法施行条例》によれば、一人が中国の税務居住者であれば、全ての収入、すなわち海外の給与、労務収入、投資収益なども申告納税が必要です。

これはつまり、Web3収入が海外プロジェクトからの給与であれ、DeFiプラットフォームで得た利息や流動性マイニング報酬であれ、納税問題に関わる可能性があるということです。「中国税務居住者」かどうかは「住所」基準と「居住日数」基準で判断します：

1. 国内に住所がある：戸籍、家族、経済的利益関係等により中国国内に習慣的居住を形成している個人で、たとえ長期海外にいても戸籍や家族関係を放棄していなければ、居住者と見なされる場合があります。

2. 国内に183日以上居住：課税年度内（1月1日～12月31日）に183日以上国内に居住した個人は、住所がなくても居住者と見なされます。大多数の中国国内で長期生活・勤務する中国人は、原則として居住者個人に該当し、全世界所得（海外収入含む）について中国で納税義務を負います。

（二）異なるWeb3収入の税務処理
Web3収入は形態が多様ですが、中国税法は暗号資産に特別な課税項目を設けていないため、「収入の性質」に基づき現行税制の中で該当する分類を探す必要があります。

Web3収入は主に以下のタイプに分けられ、それぞれ税務処理が異なります：

1. 給与収入：もし誰かが海外のWeb3プロジェクトで開発や管理などの役割を担い、オンチェーンアドレスでUSDTやトークンを給与として受け取る場合、この収入は中国では通常「給与所得」と見なされ、個人所得税として申告が必要です。プロジェクト側がすでに源泉徴収している場合、控除の問題が発生する可能性もあります。

2. DeFi収益：DeFiプロトコルでの利息収入や流動性マイニング報酬などは、「営業所得」または「その他の所得」と見なされる可能性があります。参加者が頻繁に戦略調整やアービトラージを行っている場合、より営業性の高い収入と認定され、税務処理も異なります。

3. エアドロップトークン：DAOプロジェクトが貢献者に配布するエアドロップトークンは、通常「偶発所得」または「その他の所得」と見なされます。これらのトークンは市場での流動性や価値の変動が大きいため、税務当局は通常、トークン受領時の市場価値を課税所得として計算します。

三、Web3収入の税務対応準備
Web3従事者にとって、税務問題への積極的な対応と事前の税務プランニングが将来リスク回避のカギとなります。まず、収入申告の完全性を確保することが重要です。特に暗号通貨やWeb3プロジェクトでは、収入の性質や価値の変動が大きいため、各取引の発生時に記録を残す必要があります。

次に、異なるタイプの収入の計算・申告方法を理解し、特にトークンのロックアップ期間、換算レート、損失の会計処理方法などを把握しましょう。最後に、税務専門家との連携を保ち、税務問題に対して専門的な解答を得て、不完全な情報や税制の誤解による不要な税務リスクを回避しましょう。

結語
グローバルな税務監督環境の変化に伴い、Web3従事者や投資家の税務責任は徐々に明確化しています。暗号資産やWeb3収入の税務処理は国や地域によって異なる場合がありますが、世界的な税務透明化の流れにより、これらの収入の追跡はますます容易になっています。そのため、Web3従事者は積極的に準備を行い、タイムリーに税制の変化に対応し、専門的な税務サービスを自ら求め、十分なコンプライアンスにより将来の税務リスクを回避すべきです。