З моменту створення біткойна в 2009 році ринок криптовалют стрімко розвивався. Зараз криптовалюти стали частиною світового фінансового ринку, яку не можна ігнорувати. З популяризацією та розвитком криптовалют все більше фізичних осіб і компаній почали використовувати криптовалюти для транзакцій та інвестицій, а також стикаються з проблемами оподаткування та регулювання. У цій статті буде представлено податкову політику кількох криптовалютних податкових гаваней, а також досліджено тенденції в міжнародному регулюванні криптовалют та їхні наслідки.
1. Криптовалютний податковий рай
Оскільки криптовалюти підлягають різному оподаткуванню та регулюванню в різних країнах і регіонах, деякі країни або регіони надали більші стимули або гнучкість політики оподаткування, щоб залучити окремих осіб або компанії, пов’язані з криптовалютами, таким чином утворивши деякі криптовалюти.податкова гавань. Далі буде представлено шість типових податкових гаваней криптовалюти та їх податкову політику.
Ліхтенштейн розташований між Швейцарією та Австрією. Це одна з найменших країн Європи. Вона славиться своїми низькими ставками податків, високою фінансовою свободою та дружнім діловим середовищем. Ліхтенштейн також дуже відкритий і позитивно ставиться до криптовалют. Він прийняв закон під назвою Закон про блокчейн у 2019 році, який має на меті забезпечити криптовалюти, а діяльність, пов’язана з блокчейном, забезпечує комплексну та чітку правову базу. Законопроект визначає криптовалюту як послугу «довірчої технології» (TT), поділяє власників криптовалюти, емітентів, постачальників послуг тощо на різні категорії та передбачає відповідні ліцензійні та регуляторні вимоги. З точки зору оподаткування, Ліхтенштейн прийняв відносно вільну та гнучку політику щодо податку на доходи фізичних осіб і податку на прибуток компаній для криптовалют. Відповідно до вказівок Податкової адміністрації Ліхтенштейну фізичним особам, які володіють криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на багатство чи податок на приріст капіталу лише тоді, коли фізичні особи продають або обмінюють криптовалюти на інші валюти чи товари.Рівень доходу сплачує відповідний податок на прибуток. Підприємствам, які володіють або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на приріст капіталу чи податок на додану вартість, а лише податок на прибуток підприємств у розмірі 12,5% від операційної діяльності. Крім того, Ліхтенштейн також дозволяє окремим особам і компаніям використовувати криптовалюту як законний спосіб оплати або об’єкт пожертвування, а також надає певні податкові пільги.
Мальта, розташована в центрі Середземного моря, є країною, яка прагне стати лідером у сфері блокчейну та криптовалюти. У 2018 році вона прийняла три закони про блокчейн та криптовалюту, а саме «Угоду про інноваційні технології» Закон про інноваційні технології та послуги, Закон про віртуальні фінансові активи та Закон Мальти про цифрові інновації. Ці три закони спрямовані на забезпечення повної та прозорої правової системи для діяльності, пов’язаної з блокчейном і криптовалютою, включаючи визначення, класифікацію, ліцензування, нагляд, аудит тощо. Що стосується оподаткування, Мальта також прийняла більш сприятливу та гнучку політику щодо податку на доходи фізичних осіб і податку на прибуток компаній криптовалют. Відповідно до вказівок Податкового управління Мальти, особам, які володіють або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на багатство або податок на приріст капіталу, лише якщо фізичні особи використовують криптовалюти як зарплату або бізнес-дохід, вони повинні сплачувати відповідно до рівня свого доходу відповідний податок на прибуток. . Підприємствам, які володіють або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на додану вартість або гербовий збір, а лише 35% корпоративного податку на прибуток від операційної діяльності. Однак, якщо підприємство відповідає певним умовам, наприклад місце реєстрації на Мальті, його акціонери не є резидентами Мальти тощо, воно може подати заявку на часткове або повне відшкодування податку на прибуток підприємств, тим самим зменшуючи ефективну ставку податку.
Австрія є європейською країною з відкритим і доброзичливим ставленням до криптовалют. У 2017 році вона опублікувала звіт про блокчейн і криптовалюти, стверджуючи, що блокчейн і криптовалюти є інноваційними та потенційними технологіями, які можуть мати позитивний вплив на економіку та суспільства. У звіті також наведено деякі політичні рекомендації щодо блокчейну та криптовалют, такі як підтримка досліджень і розробок блокчейну та криптовалют, створення скоординованої та спільної нормативної бази, сприяння освіті та популяризації блокчейну та криптовалют. Австрія також прийняла більш розумну та гнучку політику щодо податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток компаній криптовалют. Відповідно до вказівок Міністерства фінансів Австрії (Австрійське міністерство фінансів), фізичним особам не потрібно платити податок на багатство або податок на додану вартість за зберігання або торгівлю криптовалютами. податок на прибуток. Чи підлягає фізична особа податку на приріст капіталу, коли вона продає або обмінює криптовалюти, залежить від того, як довго та скільки вони зберігаються. Якщо фізичні особи володіють криптовалютами більше одного року або якщо вартість проданих або обмінених криптовалют не перевищує 440 євро на рік, їм не потрібно платити податок на приріст капіталу; в іншому випадку вони повинні сплачувати податок на приріст капіталу за ставкою 27,5 %. Підприємствам, які володіють або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на додану вартість або гербовий збір, а лише 25% податку на прибуток підприємств від операційної діяльності.
Бельгія – це країна, розташована в Західній Європі, податкова політика якої відносно сувора. Однак країна дуже доброзичливо ставиться до податкової політики криптовалют. Бельгія дозволяє окремим особам і компаніям торгувати криптовалютами в межах своїх кордонів, розглядаючи їх як тип операцій з акціями або валютними операціями. Відповідно до вказівок Міністерства фінансів Бельгії фізичним особам не потрібно сплачувати податок на майно або податок на додану вартість за зберігання або торгівлю криптовалютами. Чи підлягають фізичні особи податку на приріст капіталу, коли вони продають або обмінюють криптовалюти, залежить від характеру та мети їхніх операцій. Якщо фізична особа продає або обмінює криптовалюту з особистих або випадкових причин, таких як задоволення щоденних потреб або одноразовий прибуток, податок на приріст капіталу не сплачується; якщо особа продає або обмінює криптовалюту з професійних або регулярних причин, таких як спекулятивна діяльність або постійний дохід, оподатковуються податком на приріст капіталу за ставкою 33%. Підприємствам, які володіють або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на додану вартість або гербовий збір, а лише 25% податку на прибуток підприємств від операційної діяльності. Крім того, Бельгія також дозволяє підприємствам використовувати криптовалюти для оплати праці та надання послуг.
Люксембург – невелика країна в Західній Європі, податкова політика якої дуже дружня до інноваційних компаній та інвесторів. Країна дозволяє окремим особам і компаніям здійснювати транзакції в криптовалютах і вважає їх законним засобом платежу. Податок на приріст капіталу сплачується під час купівлі та продажу криптовалюти в Люксембурзі, але прибуток від продажу може оподатковуватися за нижчою ставкою. Відповідно до вказівок Податкової адміністрації Люксембургу фізичним особам не потрібно сплачувати податок на багатство або податок на додану вартість за зберігання або торгівлю криптовалютами. Чи підлягає фізична особа податку на приріст капіталу, коли вона продає або обмінює криптовалюти, залежить від того, як довго та скільки вони зберігаються. Фізичні особи не підлягають оподаткуванню податком на приріст капіталу, якщо вони зберігають криптовалюту більше шести місяців або якщо вартість проданої або обміняної криптовалюти не перевищує 500 євро на рік; в іншому випадку вони підлягають оподаткуванню податком на приріст капіталу за відповідною ставкою прибуткового податку. Підприємствам, які тримають або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на додану вартість або гербовий збір, а лише податок на прибуток підприємств у розмірі від 17% до 24% відповідно до їх операційного доходу. Країна також дозволяє підприємствам використовувати криптовалюти для оплати товарів і послуг.
Швейцарія вважається однією з найбільш сприятливих для криптовалют податкових гаваней у світі. Країна має добре налагоджену фінансову та правову базу, яка дозволяє окремим особам і компаніям здійснювати операції з використанням криптовалют. Відповідно до вказівок Федерального податкового управління Швейцарії, особи, які володіють або торгують криптовалютами, підлягають сплаті податку на багатство, але не ПДВ. Коли фізичні особи використовують криптовалюту як зарплату або бізнес-дохід, вони повинні сплатити відповідний прибутковий податок відповідно до рівня свого доходу. Чи підлягають фізичні особи податку на приріст капіталу, коли вони продають або обмінюють криптовалюти, залежить від характеру та мети їхніх операцій. Фізичні особи, які продають або обмінюють криптовалюту з особистих або випадкових причин, не підлягають податку на приріст капіталу; особи, які продають або обмінюють криптовалюту з професійних або постійних причин, підлягають податку на приріст капіталу за відповідними ставками прибуткового податку. Підприємствам, які тримають або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на додану вартість або гербовий збір, а лише податок на прибуток підприємств у розмірі від 12% до 24% відповідно до їх операційного доходу.
Усі ці країни мають дуже дружню податкову політику щодо криптовалют. Вони дозволяють окремим особам і компаніям здійснювати операції з використанням криптовалют як засобу платежу. Крім того, прибуток від продажу криптовалют після їх зберігання протягом певного періоду часу може оподатковуватися за нижчою ставкою в більшості країн.
2. Поширені методи ухилення від сплати податків, які використовують компанії-шифрувальники
Оскільки криптовалюти підпадають під різні рівні оподаткування та регулювання в різних країнах і регіонах, деякі компанії, які займаються діяльністю, пов’язаною з криптовалютами, застосували деякі методи ухилення від сплати податків, використовуючи переваги політики «податкової гавані», щоб зменшити податковий тягар і ризики. Нижче буде представлено кілька типових методів ухилення від сплати податків.
1. Використання транскордонних структур:
Зазвичай дочірню компанію або філію реєструють у країні, яка є дружньою до зашифрованих активів, і кошти або прибуток, залучені в міжнародний бізнес, перераховуються до дочірньої компанії чи філії, що дозволяє уникнути високих податкових витрат. Ці країни мають нижчі ставки податку на володіння криптоактивами та транзакції.
За допомогою трансфертного ціноутворення внутрішні транзакції використовуються для коригування розподілу доходу, тим самим максимально зменшуючи податковий тягар у різних країнах або регіонах. У процесі транснаціональних операцій трансфертне ціноутворення реалізується шляхом створення закордонних компаній або контрольних структур, а також різниці цін між різними ринками з метою досягнення мети ухилення від сплати податків.
2. Скористайтеся перевагами податкових пільг:
«Криптодружні» країни зазвичай надають деякі податкові стимули, такі як звільнення від податків, пільгові податкові ставки, податкові знижки тощо. Часто, скориставшись перевагами цієї політики, можна зменшити суму сплаченого податку.
3. Відкрийте секретний банківський рахунок:
Банки в деяких країнах податкової гавані пропонують секретні банківські рахунки, які зазвичай не контролюються та не регулюються місцевими регуляторами. Такі таємні банківські рахунки зазвичай відкривають для переведення своїх активів на банківські рахунки в цих країнах, таким чином уникаючи необхідності сплачувати податки в першу чергу.
3. Статус-кво, тенденції та вплив міжнародного регулювання криптовалют
Міжнародне регулювання криптовалют в основному включає посилення норм KYC (Знай свого клієнта) і AML (Anti-Money Laundering), які є ключовими заходами для запобігання фінансовим злочинам і фінансуванню тероризму.
Регулювання криптовалют ОЕСР в основному зосереджено на оподаткуванні. У 2018 році вона опублікувала звіт під назвою «Податкові виклики, пов’язані з цифровізацією – політичні рішення» (Tax Challenges Arising from Digitalization – Policy
Примітка) висуває деякі принципи та пропозиції щодо оподаткування криптовалюти, як-от забезпечення справедливості оподаткування, уникнення подвійного оподаткування та підвищення податкової прозорості. ОЕСР також створила платформу під назвою «Глобальний форум» (Global Forum), метою якої є сприяння комунікації та координації між країнами в обміні податковою інформацією та співпраці.
Такі агенції, як Комісія з цінних паперів і бірж США (SEC), Комісія з торгівлі товарними ф’ючерсами (CFTC) і Управління регулювання фінансової індустрії (FinCEN) регулювали криптовалюти та видавали правила протягом останніх кількох років. Служба доходів США (IRS) і Міністерство юстиції також почали брати участь у регулюванні криптовалют. Приблизно у 2021 році Сполучені Штати посилили нагляд за біржами та постачальниками послуг гаманців, а також видали попередження тим компаніям, які порушили правила. Все більше штатів і міст також розгортають нормативні рамки для цифрових активів і технології блокчейн. Судячи з існуючих тенденцій, тенденція регулювання шифрування в США може бути більш детальною, скоординованою та збалансованою.
** Щоб забезпечити відповідність ринку та захистити інтереси інвесторів, Європейський Союз та його держави-члени також поступово посилили нагляд за ринком криптовалют. **Європейське управління з цінних паперів і ринків (ESMA) випустило вказівки щодо криптовалют у 2019 році та працює над більш суворими правилами для контролю за поведінкою платформ для торгівлі криптовалютою, бірж і постачальників гаманців. Згідно з положеннями Європейського Союзу про боротьбу з відмиванням грошей, постачальники криптовалютних послуг повинні дотримуватися тих самих правил, що й традиційні фінансові установи, включаючи належну перевірку клієнтів і повідомлення про підозрілі транзакції. У вересні 2020 року Європейський Союз запропонував сформулювати уніфіковану нормативну базу для зашифрованих активів MiCA (Закон про ринкову інфраструктуру), яка спрямована на сприяння інноваціям і конкурентоспроможності на ринку зашифрованих засобів, одночасно захищаючи споживачів та інвесторів. MiCA класифікує та регулює випуск, торгівлю, зберігання та постачальників послуг із зашифрованими активами, вимагає від них дотримання стандартів прозорості, розкриття інформації, боротьби з відмиванням грошей, захисту прав споживачів тощо, а також отримує ліцензію та нагляд ЄС. Крім того, MiCA також встановлює суворіші вимоги до стейблкойнів, включаючи достатність капіталу, управління резервами, структуру управління, аудит тощо, щоб забезпечити їх фінансову стабільність і довіру. 16 травня 2023 року комітет Європейського парламенту схвалив MiCA, який, як очікується, набуде чинності в 2024 році. Тоді ЄС стане одним із найдосконаліших і найповніших регіонів регулювання зашифрованих активів у світі, що принесе більше можливості для індустрії шифрування та виклики.
**Загальна тенденція міжнародного регулювання криптовалют полягає в посиленні регулювання, підвищенні прозорості та відповідності. Міжнародне регулювання посилило регулювання бірж криптовалют, ICO тощо, вимагаючи від цих компаній дотримання правил KYC і AML, а також дотримання вимог щодо цінних паперів положення. **Це може збільшити операційні витрати підприємства, знизити конкурентоспроможність підприємства та може спричинити певні обмеження на ринкові інновації підприємств шифрування.
**Але з іншої точки зору, посилення міжнародного нагляду за криптовалютами може зменшити ринкові ризики, залучити більше інституційних інвесторів до участі в ринку та покращити стабільність ринку. **Компанії, що займаються шифруванням, можуть активно співпрацювати з регуляторними органами, щоб сприяти галузевій стандартизації та здоровому розвитку для зменшення ринкових ризиків.
**Хоча криптовалютні податкові гавані є привабливими для деяких інвесторів і компаній, посилення міжнародних регуляторних тенденцій поступово обмежить таку поведінку. **Криптовалютні компанії та інвестори повинні звернути увагу на відповідність і нагляд, дотримуватись місцевих законів і правил і заздалегідь планувати розвиток галузі та довгостроковий сталий розвиток, захищаючи власні інтереси.
Переглянути оригінал
Контент має виключно довідковий характер і не є запрошенням до участі або пропозицією. Інвестиційні, податкові чи юридичні консультації не надаються. Перегляньте Відмову від відповідальності , щоб дізнатися більше про ризики.
Криптовалютні податкові гавані та вплив міжнародного регулювання
З моменту створення біткойна в 2009 році ринок криптовалют стрімко розвивався. Зараз криптовалюти стали частиною світового фінансового ринку, яку не можна ігнорувати. З популяризацією та розвитком криптовалют все більше фізичних осіб і компаній почали використовувати криптовалюти для транзакцій та інвестицій, а також стикаються з проблемами оподаткування та регулювання. У цій статті буде представлено податкову політику кількох криптовалютних податкових гаваней, а також досліджено тенденції в міжнародному регулюванні криптовалют та їхні наслідки.
1. Криптовалютний податковий рай
Оскільки криптовалюти підлягають різному оподаткуванню та регулюванню в різних країнах і регіонах, деякі країни або регіони надали більші стимули або гнучкість політики оподаткування, щоб залучити окремих осіб або компанії, пов’язані з криптовалютами, таким чином утворивши деякі криптовалюти.податкова гавань. Далі буде представлено шість типових податкових гаваней криптовалюти та їх податкову політику.
Ліхтенштейн розташований між Швейцарією та Австрією. Це одна з найменших країн Європи. Вона славиться своїми низькими ставками податків, високою фінансовою свободою та дружнім діловим середовищем. Ліхтенштейн також дуже відкритий і позитивно ставиться до криптовалют. Він прийняв закон під назвою Закон про блокчейн у 2019 році, який має на меті забезпечити криптовалюти, а діяльність, пов’язана з блокчейном, забезпечує комплексну та чітку правову базу. Законопроект визначає криптовалюту як послугу «довірчої технології» (TT), поділяє власників криптовалюти, емітентів, постачальників послуг тощо на різні категорії та передбачає відповідні ліцензійні та регуляторні вимоги. З точки зору оподаткування, Ліхтенштейн прийняв відносно вільну та гнучку політику щодо податку на доходи фізичних осіб і податку на прибуток компаній для криптовалют. Відповідно до вказівок Податкової адміністрації Ліхтенштейну фізичним особам, які володіють криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на багатство чи податок на приріст капіталу лише тоді, коли фізичні особи продають або обмінюють криптовалюти на інші валюти чи товари.Рівень доходу сплачує відповідний податок на прибуток. Підприємствам, які володіють або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на приріст капіталу чи податок на додану вартість, а лише податок на прибуток підприємств у розмірі 12,5% від операційної діяльності. Крім того, Ліхтенштейн також дозволяє окремим особам і компаніям використовувати криптовалюту як законний спосіб оплати або об’єкт пожертвування, а також надає певні податкові пільги.
Мальта, розташована в центрі Середземного моря, є країною, яка прагне стати лідером у сфері блокчейну та криптовалюти. У 2018 році вона прийняла три закони про блокчейн та криптовалюту, а саме «Угоду про інноваційні технології» Закон про інноваційні технології та послуги, Закон про віртуальні фінансові активи та Закон Мальти про цифрові інновації. Ці три закони спрямовані на забезпечення повної та прозорої правової системи для діяльності, пов’язаної з блокчейном і криптовалютою, включаючи визначення, класифікацію, ліцензування, нагляд, аудит тощо. Що стосується оподаткування, Мальта також прийняла більш сприятливу та гнучку політику щодо податку на доходи фізичних осіб і податку на прибуток компаній криптовалют. Відповідно до вказівок Податкового управління Мальти, особам, які володіють або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на багатство або податок на приріст капіталу, лише якщо фізичні особи використовують криптовалюти як зарплату або бізнес-дохід, вони повинні сплачувати відповідно до рівня свого доходу відповідний податок на прибуток. . Підприємствам, які володіють або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на додану вартість або гербовий збір, а лише 35% корпоративного податку на прибуток від операційної діяльності. Однак, якщо підприємство відповідає певним умовам, наприклад місце реєстрації на Мальті, його акціонери не є резидентами Мальти тощо, воно може подати заявку на часткове або повне відшкодування податку на прибуток підприємств, тим самим зменшуючи ефективну ставку податку.
Австрія є європейською країною з відкритим і доброзичливим ставленням до криптовалют. У 2017 році вона опублікувала звіт про блокчейн і криптовалюти, стверджуючи, що блокчейн і криптовалюти є інноваційними та потенційними технологіями, які можуть мати позитивний вплив на економіку та суспільства. У звіті також наведено деякі політичні рекомендації щодо блокчейну та криптовалют, такі як підтримка досліджень і розробок блокчейну та криптовалют, створення скоординованої та спільної нормативної бази, сприяння освіті та популяризації блокчейну та криптовалют. Австрія також прийняла більш розумну та гнучку політику щодо податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток компаній криптовалют. Відповідно до вказівок Міністерства фінансів Австрії (Австрійське міністерство фінансів), фізичним особам не потрібно платити податок на багатство або податок на додану вартість за зберігання або торгівлю криптовалютами. податок на прибуток. Чи підлягає фізична особа податку на приріст капіталу, коли вона продає або обмінює криптовалюти, залежить від того, як довго та скільки вони зберігаються. Якщо фізичні особи володіють криптовалютами більше одного року або якщо вартість проданих або обмінених криптовалют не перевищує 440 євро на рік, їм не потрібно платити податок на приріст капіталу; в іншому випадку вони повинні сплачувати податок на приріст капіталу за ставкою 27,5 %. Підприємствам, які володіють або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на додану вартість або гербовий збір, а лише 25% податку на прибуток підприємств від операційної діяльності.
Бельгія – це країна, розташована в Західній Європі, податкова політика якої відносно сувора. Однак країна дуже доброзичливо ставиться до податкової політики криптовалют. Бельгія дозволяє окремим особам і компаніям торгувати криптовалютами в межах своїх кордонів, розглядаючи їх як тип операцій з акціями або валютними операціями. Відповідно до вказівок Міністерства фінансів Бельгії фізичним особам не потрібно сплачувати податок на майно або податок на додану вартість за зберігання або торгівлю криптовалютами. Чи підлягають фізичні особи податку на приріст капіталу, коли вони продають або обмінюють криптовалюти, залежить від характеру та мети їхніх операцій. Якщо фізична особа продає або обмінює криптовалюту з особистих або випадкових причин, таких як задоволення щоденних потреб або одноразовий прибуток, податок на приріст капіталу не сплачується; якщо особа продає або обмінює криптовалюту з професійних або регулярних причин, таких як спекулятивна діяльність або постійний дохід, оподатковуються податком на приріст капіталу за ставкою 33%. Підприємствам, які володіють або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на додану вартість або гербовий збір, а лише 25% податку на прибуток підприємств від операційної діяльності. Крім того, Бельгія також дозволяє підприємствам використовувати криптовалюти для оплати праці та надання послуг.
Люксембург – невелика країна в Західній Європі, податкова політика якої дуже дружня до інноваційних компаній та інвесторів. Країна дозволяє окремим особам і компаніям здійснювати транзакції в криптовалютах і вважає їх законним засобом платежу. Податок на приріст капіталу сплачується під час купівлі та продажу криптовалюти в Люксембурзі, але прибуток від продажу може оподатковуватися за нижчою ставкою. Відповідно до вказівок Податкової адміністрації Люксембургу фізичним особам не потрібно сплачувати податок на багатство або податок на додану вартість за зберігання або торгівлю криптовалютами. Чи підлягає фізична особа податку на приріст капіталу, коли вона продає або обмінює криптовалюти, залежить від того, як довго та скільки вони зберігаються. Фізичні особи не підлягають оподаткуванню податком на приріст капіталу, якщо вони зберігають криптовалюту більше шести місяців або якщо вартість проданої або обміняної криптовалюти не перевищує 500 євро на рік; в іншому випадку вони підлягають оподаткуванню податком на приріст капіталу за відповідною ставкою прибуткового податку. Підприємствам, які тримають або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на додану вартість або гербовий збір, а лише податок на прибуток підприємств у розмірі від 17% до 24% відповідно до їх операційного доходу. Країна також дозволяє підприємствам використовувати криптовалюти для оплати товарів і послуг.
Швейцарія вважається однією з найбільш сприятливих для криптовалют податкових гаваней у світі. Країна має добре налагоджену фінансову та правову базу, яка дозволяє окремим особам і компаніям здійснювати операції з використанням криптовалют. Відповідно до вказівок Федерального податкового управління Швейцарії, особи, які володіють або торгують криптовалютами, підлягають сплаті податку на багатство, але не ПДВ. Коли фізичні особи використовують криптовалюту як зарплату або бізнес-дохід, вони повинні сплатити відповідний прибутковий податок відповідно до рівня свого доходу. Чи підлягають фізичні особи податку на приріст капіталу, коли вони продають або обмінюють криптовалюти, залежить від характеру та мети їхніх операцій. Фізичні особи, які продають або обмінюють криптовалюту з особистих або випадкових причин, не підлягають податку на приріст капіталу; особи, які продають або обмінюють криптовалюту з професійних або постійних причин, підлягають податку на приріст капіталу за відповідними ставками прибуткового податку. Підприємствам, які тримають або торгують криптовалютами, не потрібно сплачувати податок на додану вартість або гербовий збір, а лише податок на прибуток підприємств у розмірі від 12% до 24% відповідно до їх операційного доходу.
Усі ці країни мають дуже дружню податкову політику щодо криптовалют. Вони дозволяють окремим особам і компаніям здійснювати операції з використанням криптовалют як засобу платежу. Крім того, прибуток від продажу криптовалют після їх зберігання протягом певного періоду часу може оподатковуватися за нижчою ставкою в більшості країн.
2. Поширені методи ухилення від сплати податків, які використовують компанії-шифрувальники
Оскільки криптовалюти підпадають під різні рівні оподаткування та регулювання в різних країнах і регіонах, деякі компанії, які займаються діяльністю, пов’язаною з криптовалютами, застосували деякі методи ухилення від сплати податків, використовуючи переваги політики «податкової гавані», щоб зменшити податковий тягар і ризики. Нижче буде представлено кілька типових методів ухилення від сплати податків.
1. Використання транскордонних структур:
Зазвичай дочірню компанію або філію реєструють у країні, яка є дружньою до зашифрованих активів, і кошти або прибуток, залучені в міжнародний бізнес, перераховуються до дочірньої компанії чи філії, що дозволяє уникнути високих податкових витрат. Ці країни мають нижчі ставки податку на володіння криптоактивами та транзакції.
За допомогою трансфертного ціноутворення внутрішні транзакції використовуються для коригування розподілу доходу, тим самим максимально зменшуючи податковий тягар у різних країнах або регіонах. У процесі транснаціональних операцій трансфертне ціноутворення реалізується шляхом створення закордонних компаній або контрольних структур, а також різниці цін між різними ринками з метою досягнення мети ухилення від сплати податків.
2. Скористайтеся перевагами податкових пільг:
«Криптодружні» країни зазвичай надають деякі податкові стимули, такі як звільнення від податків, пільгові податкові ставки, податкові знижки тощо. Часто, скориставшись перевагами цієї політики, можна зменшити суму сплаченого податку.
3. Відкрийте секретний банківський рахунок:
Банки в деяких країнах податкової гавані пропонують секретні банківські рахунки, які зазвичай не контролюються та не регулюються місцевими регуляторами. Такі таємні банківські рахунки зазвичай відкривають для переведення своїх активів на банківські рахунки в цих країнах, таким чином уникаючи необхідності сплачувати податки в першу чергу.
3. Статус-кво, тенденції та вплив міжнародного регулювання криптовалют
Міжнародне регулювання криптовалют в основному включає посилення норм KYC (Знай свого клієнта) і AML (Anti-Money Laundering), які є ключовими заходами для запобігання фінансовим злочинам і фінансуванню тероризму.
Регулювання криптовалют ОЕСР в основному зосереджено на оподаткуванні. У 2018 році вона опублікувала звіт під назвою «Податкові виклики, пов’язані з цифровізацією – політичні рішення» (Tax Challenges Arising from Digitalization – Policy Примітка) висуває деякі принципи та пропозиції щодо оподаткування криптовалюти, як-от забезпечення справедливості оподаткування, уникнення подвійного оподаткування та підвищення податкової прозорості. ОЕСР також створила платформу під назвою «Глобальний форум» (Global Forum), метою якої є сприяння комунікації та координації між країнами в обміні податковою інформацією та співпраці.
Такі агенції, як Комісія з цінних паперів і бірж США (SEC), Комісія з торгівлі товарними ф’ючерсами (CFTC) і Управління регулювання фінансової індустрії (FinCEN) регулювали криптовалюти та видавали правила протягом останніх кількох років. Служба доходів США (IRS) і Міністерство юстиції також почали брати участь у регулюванні криптовалют. Приблизно у 2021 році Сполучені Штати посилили нагляд за біржами та постачальниками послуг гаманців, а також видали попередження тим компаніям, які порушили правила. Все більше штатів і міст також розгортають нормативні рамки для цифрових активів і технології блокчейн. Судячи з існуючих тенденцій, тенденція регулювання шифрування в США може бути більш детальною, скоординованою та збалансованою.
** Щоб забезпечити відповідність ринку та захистити інтереси інвесторів, Європейський Союз та його держави-члени також поступово посилили нагляд за ринком криптовалют. **Європейське управління з цінних паперів і ринків (ESMA) випустило вказівки щодо криптовалют у 2019 році та працює над більш суворими правилами для контролю за поведінкою платформ для торгівлі криптовалютою, бірж і постачальників гаманців. Згідно з положеннями Європейського Союзу про боротьбу з відмиванням грошей, постачальники криптовалютних послуг повинні дотримуватися тих самих правил, що й традиційні фінансові установи, включаючи належну перевірку клієнтів і повідомлення про підозрілі транзакції. У вересні 2020 року Європейський Союз запропонував сформулювати уніфіковану нормативну базу для зашифрованих активів MiCA (Закон про ринкову інфраструктуру), яка спрямована на сприяння інноваціям і конкурентоспроможності на ринку зашифрованих засобів, одночасно захищаючи споживачів та інвесторів. MiCA класифікує та регулює випуск, торгівлю, зберігання та постачальників послуг із зашифрованими активами, вимагає від них дотримання стандартів прозорості, розкриття інформації, боротьби з відмиванням грошей, захисту прав споживачів тощо, а також отримує ліцензію та нагляд ЄС. Крім того, MiCA також встановлює суворіші вимоги до стейблкойнів, включаючи достатність капіталу, управління резервами, структуру управління, аудит тощо, щоб забезпечити їх фінансову стабільність і довіру. 16 травня 2023 року комітет Європейського парламенту схвалив MiCA, який, як очікується, набуде чинності в 2024 році. Тоді ЄС стане одним із найдосконаліших і найповніших регіонів регулювання зашифрованих активів у світі, що принесе більше можливості для індустрії шифрування та виклики.
**Загальна тенденція міжнародного регулювання криптовалют полягає в посиленні регулювання, підвищенні прозорості та відповідності. Міжнародне регулювання посилило регулювання бірж криптовалют, ICO тощо, вимагаючи від цих компаній дотримання правил KYC і AML, а також дотримання вимог щодо цінних паперів положення. **Це може збільшити операційні витрати підприємства, знизити конкурентоспроможність підприємства та може спричинити певні обмеження на ринкові інновації підприємств шифрування.
**Але з іншої точки зору, посилення міжнародного нагляду за криптовалютами може зменшити ринкові ризики, залучити більше інституційних інвесторів до участі в ринку та покращити стабільність ринку. **Компанії, що займаються шифруванням, можуть активно співпрацювати з регуляторними органами, щоб сприяти галузевій стандартизації та здоровому розвитку для зменшення ринкових ризиків.
**Хоча криптовалютні податкові гавані є привабливими для деяких інвесторів і компаній, посилення міжнародних регуляторних тенденцій поступово обмежить таку поведінку. **Криптовалютні компанії та інвестори повинні звернути увагу на відповідність і нагляд, дотримуватись місцевих законів і правил і заздалегідь планувати розвиток галузі та довгостроковий сталий розвиток, захищаючи власні інтереси.