Hiểu về Hợp đồng Mục 1256: Quy tắc Thuế và Yêu cầu Báo cáo

Các hợp đồng Section 1256 đại diện cho một loại công cụ tài chính đặc biệt được điều chỉnh bởi Mục 1256 của Mã IRS, mang lại lợi thế thuế rõ rệt cho nhà đầu tư so với giao dịch chứng khoán truyền thống. Các hợp đồng này—bao gồm hợp đồng tương lai có quy định, hợp đồng kỳ hạn ngoại tệ, và quyền chọn phi cổ phiếu—hoạt động theo các quy tắc kế toán độc đáo yêu cầu báo cáo hàng năm về lợi nhuận và lỗ chưa thực hiện. Hiểu cách các hợp đồng này hoạt động và báo cáo đúng cách chúng trên tờ khai thuế của bạn có thể ảnh hưởng đáng kể đến chiến lược thuế tổng thể của bạn.

Điều gì làm cho Hợp đồng Section 1256 trở nên đặc biệt?

Hợp đồng Section 1256 khác biệt cơ bản so với các khoản đầu tư tiêu chuẩn về cách chúng bị đánh thuế và định giá. IRS công nhận bốn loại chính: hợp đồng tương lai có quy định giao dịch trên các sàn giao dịch của Mỹ, quyền chọn phi cổ phiếu dựa trên hàng hóa hoặc chỉ số thay vì cổ phiếu, hợp đồng kỳ hạn ngoại tệ, và quyền chọn cổ phiếu dành cho nhà môi giới.

Điểm nổi bật nhất của các công cụ này là cấu trúc ưu đãi về thuế của chúng. Thay vì áp dụng mức thuế lợi nhuận vốn ngắn hạn và dài hạn theo cách thông thường, hợp đồng Section 1256 được hưởng phân chia 60/40. Điều này có nghĩa là 60% lợi nhuận của bạn được hưởng thuế lợi nhuận vốn dài hạn trong khi 40% còn lại bị đánh thuế theo mức thuế ngắn hạn—giảm đáng kể gánh nặng thuế tổng thể của bạn so với giao dịch cổ phiếu, nơi tất cả lợi nhuận ngắn hạn đều bị đánh thuế như thu nhập thường xuyên.

Các lợi ích thuế chính và cách chúng hoạt động

Cơ chế của hợp đồng Section 1256 liên quan đến đánh giá giá trị hợp đồng vào cuối năm, thường gọi là kế toán mark-to-market. Vào ngày 31 tháng 12, tất cả các vị thế mở tự động được coi như đã bán và mua lại theo giá trị thị trường công khai của chúng. Điều này có nghĩa là bất kỳ lợi nhuận hoặc lỗ chưa thực hiện nào trở thành chịu thuế trong năm đó, bất kể bạn đã thực sự đóng vị thế hay chưa.

Ví dụ thực tế: Bạn mua một hợp đồng tương lai có quy định với giá 10.000 đô la. Đến cuối năm, giá trị của nó tăng lên 12.000 đô la nhưng vẫn còn mở. Theo quy tắc section 1256, bạn phải báo cáo lợi nhuận 2.000 đô la này trong thuế của năm hiện tại. Nếu hợp đồng mất giá trị vào năm tiếp theo, bạn có thể yêu cầu bù lỗ đó ngay cả khi vị thế vẫn còn mở.

Một lợi ích bổ sung cho các nhà giao dịch gặp lỗ ròng là điều khoản chuyển lỗ về trước. Nếu hợp đồng section 1256 của bạn tạo ra lỗ ròng trong năm hiện tại, bạn có thể chọn chuyển lỗ đó về tối đa ba năm trước, bù đắp các lợi nhuận trước đó và có thể nhận được hoàn thuế. Điều này phân biệt hợp đồng section 1256 với nhiều khoản đầu tư khác, nơi việc sử dụng lỗ bị giới hạn hơn.

Hướng dẫn từng bước để nộp Mẫu 6781

Báo cáo hợp đồng section 1256 đúng cách yêu cầu nộp Mẫu 6781, trong đó tính toán lợi nhuận và lỗ theo phương pháp phân chia 60/40 đặc biệt. Dưới đây là quy trình:

Hoàn thành Phần I bằng cách thu thập tất cả các xác nhận giao dịch và sao kê môi giới thể hiện định giá cuối năm cho các vị thế section 1256 của bạn. Liệt kê tổng lợi nhuận hoặc lỗ ròng, bao gồm cả các giao dịch đã thực hiện và điều chỉnh mark-to-market chưa thực hiện.

Áp dụng phân chia 60/40 bằng cách nhập các số liệu của bạn; mẫu IRS tự động chia các khoản này thành phần lợi nhuận dài hạn 60% và ngắn hạn 40% có lợi. Nếu các vị thế của bạn bao gồm các sắp xếp straddle, hoàn thành Phần II để xử lý các tính toán bổ sung cần thiết.

Xem xét các lựa chọn chuyển lỗ về trước nếu phù hợp. Nếu năm đó có lỗ ròng, bạn có thể chọn điều trị chuyển lỗ về trước và sửa đổi các tờ khai trước đó để yêu cầu hoàn thuế dựa trên các lợi nhuận section 1256 trước đó.

Chuyển tất cả các số liệu đã tính vào Lịch D (lịch lợi nhuận và lỗ vốn trên Mẫu 1040). Cuối cùng, đính kèm Mẫu 6781 đã hoàn chỉnh vào tờ khai thuế liên bang của bạn khi nộp cho IRS.

Các câu hỏi phổ biến về thuế section 1256

Lỗ từ hợp đồng section 1256 có thể bù đắp các thu nhập khác không?
Lỗ ròng có thể chuyển về trước ba năm để bù đắp các lợi nhuận section 1256 trước đó, có thể tạo ra hoàn thuế. Tuy nhiên, lỗ không thể bù đắp thu nhập thường xuyên trong các tình huống thông thường.

Tất cả hợp đồng tương lai và quyền chọn có đủ điều kiện hưởng ưu đãi này không?
Không. Chỉ các hợp đồng tương lai có quy định, hợp đồng kỳ hạn ngoại tệ, quyền chọn phi cổ phiếu, và hợp đồng dành cho nhà môi giới mới được hưởng lợi ích section 1256. Các quyền chọn cổ phiếu và các công cụ phái sinh cổ phiếu theo quy tắc lợi nhuận vốn tiêu chuẩn.

Có hình phạt nào nếu tôi bỏ lỡ việc báo cáo không?
Không báo cáo chính xác lợi nhuận mark-to-market sẽ gây ra các hình phạt của IRS, phí lãi suất, và rủi ro kiểm tra. Vì việc định giá cuối năm là bắt buộc, việc báo cáo chính xác là rất cần thiết ngay cả với các vị thế bạn dự định giữ lâu dài.

Hành động tiếp theo: Các bước tiếp theo cho danh mục của bạn

Quản lý hợp đồng section 1256 một cách hiệu quả đòi hỏi phải hiểu rõ các cơ chế thuế đặc thù và yêu cầu nộp hồ sơ. Cấu trúc thuế 60/40 và các quy tắc chuyển lỗ về trước mang lại lợi ích lớn, nhưng chỉ khi được báo cáo chính xác trên Mẫu 6781. Đối với các nhà đầu tư giao dịch tích cực các công cụ này, việc tham khảo ý kiến chuyên gia thuế đảm bảo áp dụng đúng các quy tắc và tối đa hóa lợi nhuận sau thuế. Xây dựng chiến lược danh mục toàn diện kết hợp các hợp đồng section 1256 cùng các khoản holdings khác giúp bạn tối ưu hóa cả danh mục đầu tư lẫn hiệu quả thuế của mình.